永久性差异有哪些项目，核心是会计利润和应纳税所得额之间，差异不会随时间转回、不存在递延所得税，主要分为会计上确认收支但税法不认可、税法认可扣除但会计不确认支出两类，适用场景为企业所得税季度预缴、年度汇算清缴纳税调整，不适用于执行核定征收企业所得税的主体，这类企业不需要逐项核算该类差异。常见项目包含免税收入、不征税收入、行政罚款与税收滞纳金、超限额且不得结转扣除的赞助支出、不合规捐赠支出、与取得收入无关的各类支出，以及税法不认可的部分收益，你在做纳税申报表A105000纳税调整项目明细表时，可以直接对照这些项目填报调整金额。

永久性差异有哪些项目之调增类

调增类永久性差异，就是会计账面已经扣除，税法不允许税前扣除，申报时要把利润调大、多交企业所得税。行政罚款、罚金、税收滞纳金属于典型项目，企业经营中违规被监管部门处罚的款项，做账计入营业外支出，汇算时必须全额调增。非广告性质的赞助支出，没有对应的宣传推广属性，不能在税前扣除，和广告费、业务宣传费不同，后者属于暂时性差异，可以按限额结转以后年度扣除。还有与生产经营收入无关的支出，比如给股东个人承担的消费开支、股东家庭消费，会计入账后，税法不认可这笔支出和经营相关，需要全额纳税调增。

直接捐赠支出也属于这一类，没有通过具备公益性捐赠税前扣除资格的社会组织或者县级以上人民政府及其部门完成捐赠，哪怕真实支付，也不能税前扣除。公益性捐赠只有在年度利润总额12%以内的部分可以扣除，超出部分可以结转三年，不属于永久性差异，这一点很容易混淆。

永久性差异有哪些项目之调减类

调减类永久性差异，会计账面计入利润，税法免征企业所得税，申报时调减应纳税所得额，减少当期税款。国债利息收入是最常用的项目，企业持有国债拿到的利息，会计计入投资收益，税法规定免征企业所得税。符合条件的居民企业之间股息红利，直接投资取得的分红收益，同样属于免税收入。

符合条件的非营利组织取得的免税收入，以及从事农、林、牧、渔业项目享受免征所得税对应的收益，也归到这类差异。这类收益在会计核算正常计入当期损益，但是税法给予免税待遇，差异永久存在，未来期间不会产生纳税义务，不确认递延所得税资产或者负债。

分清永久差异和暂时性差异。

暂时性差异的核心是时间差，现在多交税以后少交税，或者现在少交税以后多交税，比如资产折旧年限税会不一致、计提资产减值准备，会形成递延所得税。永久性差异没有后续转回机会，差异一旦产生，一直存在，只影响当期所得税费用，不会在资产负债表确认递延所得税项目。你在做所得税分录的时候，永久性差异只用来计算当期应交所得税，不参与递延所得税的测算。

企业所得税年度纳税申报表A105000纳税调整项目明细表，是核对永久性差异的载体，表格内纳税调整项目，区分永久性调整和暂时性调整，填报时分开归类，避免混在一起核算，防止算错递延所得税。

核定征收企业，不核算这类税会差异。

你在账务处理时，不用单独设置科目记录永久性差异，差异只体现在纳税申报底稿，账面会计分录依旧按照会计准则正常做账，所得税费用按照当期应交所得税加上递延所得税变动金额计算，永久性差异只调整当期应交所得税的基数，不改变账面利润核算逻辑。